현금흐름표 - 현금및현금성자산, 외화 보통예금

[K-IFRS 제1007호 현금흐름표]

현금흐름표는 회계기간 동안 발생한 현금흐름을 영업활동, 투자활동 및 재무활동으로 분류하고

현금및현금성자산의 역사적 변동에 관한 정보를 제공한다.

 

<현금및현금성자산>

현금 : 보유 현금과 요구불예금

- 지폐, 주화(동전), 타인발행당좌수표, 자기앞수표, 우편환

- 당좌예금, 보통예금

 

현금성자산 : 유동성이 매우 높은 단기 투자자산으로서

확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산

- 취득당시의 만기가 3개월 이내에 도래하는 채권 등

 

외화 보통예금을 평가한 경우의 회계처리를 현금흐름표에 반영해 보자!

외화 보통예금(USD 800)에 가입했다.

보통예금은 현금및현금성자산으로서

외화보통예금의 가입은 현금흐름표에 표시되지 않는다 (자산 대체).

<기말 외화평가>

예금 가입 당시에는 환율이 1,250원이었지만 기말에는 1,267원으로 올랐다.

외화 예금의 가치가 1,000,000원에서 1,013,600원으로 증가했다.

(회사 입장에서는 자산의 가치가 증가했으므로 이익임)

즉, 외화 예금을 12월 말 기말환율로 평가하여 외화환산이익을 기표했다.

외화환산이익로 인해 당기순이익이 기록되었지만

회사는 영업활동으로 인한 현금 유출입은 없다 (현금 유입이 없는 수익으로 차감).

외화 보통예금(현금및현금성자산)의 외화평가로 현금및현금성자산이 증가했고

이는 '현금및현금성자산의 환율변동효과'에 표시한다.