현금흐름표 - 차입금(장기차입금 차입, 유동성 대체)

장기차입금을 차입한 경우와 유동성 대체한 경우의 회계처리를 현금흐름표에 반영해 보자!

 

<1차 연도 회계처리>

주주로부터 자본금을 납입받은 경우, 현금이 5,000,000원 증가했다.

 

만기가 2년 이내에 도래하는 장기차입금을 차입했다.

현금 2,000,000원의 증가는 장기차입금의 증가로 인한 것이다 (재무활동현금흐름).

1차 연도의 기말 현금은 7,000,000원이다.

(이자비용은 고려하지 않는 것으로 가정)

 

<2차 연도 회계처리>

장기차입금의 만기가 1년 이내로 도래하여 장기차입금을 단기차입금으로 대체하였다.

현금의 유출입은 없다.

현금의 유출입이 없으므로 현금흐름표에 변동 없다.

 

<단/장기차입금의 증감과 현금흐름표>

단/장기차입금의 증가는 현금을 외부 금융기관으로부터 조달하므로 현금의 유입이며,

단/장기차입금의 감소는 상환으로 인한 현금의 유출이다.

유동성 대체로 인한 증감은 현금의 유출입이 없으므로 현금흐름표에 표시되지 않도록 유의한다!