현금흐름표 - 예금(만기, 이자의 수취)

단기예금이 만기 해지되어 이자를 수취한 경우의 회계처리를 현금흐름표에 반영해 보자!

 

<1차 연도 회계처리>

1차 연도의 기말 현금은 4,000,000원이다.

 

<2차 연도 회계처리>

2023.07.01 ~ 2024.06.30 (원금 1,000,000원, 이자율 3%) 기간의

단기 예금의 만기 해지로 원금과 이자를 수령하였다 (이자 과세는 고려하지 않음).

현금흐름표 - 예금(이자의 수취, 원천징수)

 

실제 이자의 수취로 유입된 현금은 30,000원이지만, 손익계산서 상 이자수익은 14,877원이다.

2023년분의 이자수익(15,123원)은 1차 연도에 미수수익으로 인식되었기 때문이다.

 

손익계산서 상 이자수익은 현금 유입이 없는 수익에서 차감하고,

이자의 수취로 실제 유입된 현금은 투자활동현금흐름에 표시한다.

현금의 증가 1,030,000원은 단기 예금의 해지와 이자의 수령으로 인한 것이다 (투자활동현금흐름).

 

 

<미수수익과 이자수익의 변동으로 이자의 수취액 계산>

1차 연도 손익계산서 상 이자수익 : 15,123원

이자 수취액 : 0원

 

2차 연도 손익계산서 상 이자수익 : 14,877원

이자 수취액 : 30,000원

 

실제 현금으로 유입된 이자 수취액은 미수수익의 변동액과 이자수익의 변동액으로 계산할 수 있다!

 

[K-IFRS 제1007호 현금흐름표 문단 31, 33]

이자와 배당금의 수취 및 지급에 따른 현금흐름은 각각 별도로 공시한다. 

각 현금흐름은 매 기간 일관성 있게 영업활동, 투자활동 또는 재무활동으로 분류한다.

 

금융회사의 경우 이자지급, 이자수입 및 배당금수입은 일반적으로 영업활동 현금흐름으로 분류한다. 

그러나 다른 업종의 경우 이러한 현금흐름의 분류방법에 대하여 합의가 이루어지지 않았다. 

이자지급, 이자수입 및 배당금수입은 당기순손익의 결정에 영향을 미치므로 영업활동 현금흐름으로 분류할 수 있다. 

대체적인 방법으로 이자지급, 이자수입 및 배당금수입은 재무자원을 획득하는 원가나 투자자산에 대한 수익이므로 

각각 재무활동 현금흐름과 투자활동 현금흐름으로 분류할 수도 있다.

현금흐름표 - 예금(단기예금 가입, 미수수익 인식)

현금흐름표 - 예금(장기예금 가입, 유동성 대체)

현금흐름표 - 현금및현금성자산, 외화 보통예금