차입금 주석으로 현금흐름표 만들기

유형자산 주석을 통해 현금흐름표를 만드는 방법에 대해 알아보자!

단, 차입금 주석을 구체적으로 작성할 필요가 있다.

 

이해의 편의를 위해 재무상태표와 손익계산서는 아래와 같다고 가정하자.

 

<차입금 주석>

차입금 주석을 기초와 당기 변동내역, 기말로 표시하면 아래와 같다.

(대출종류, 차입처, 이자율, 차입일, 만기일까지 추가하면 주석 공시에 편리하다.)

 

위의 변동내역에서 환산은 외화차입금에 대한 외화평가 반영분이고

회계처리는 아래와 같다.

 

 

차입금 주석을 바탕으로 현금흐름표를 작성해 보자!

외화차입금에 대한 외화환산이익으로 당기순이익은 5,000원을 기록하였으나

현금의 유입이 없는 수익이므로 차감해 준다.

(영업활동현금흐름 : 0원)

 

재무상태표 상 기초 현금 23,800,000원에서 기말 현금 20,300,000원으로

현금이 3,500,000원 감소했다.

 

차입금 주석에 따르면

단기차입금이 10,000,000원 증가하여 현금이 유입되었고

17,000,000원 상환하여 현금이 유출되었다.

 

장기차입금은 3,500,000원 증가하여 현금이 유입되었다.

 

장기차입금의 유동성대체는 현금의 유출입이 없는 비현금거래이다.

 

현금의 감소는 재무활동현금의 감소로 인한 것이다.

 

이렇게 차입금 주석을 작성하면

차입금 회계처리에 대한 현금흐름표 작성이 가능하다!

 

 

현금흐름표 - 차입금(차입, 미지급이자 인식)

현금흐름표 - 차입금(만기, 이자의 지급)

현금흐름표 - 차입금(장기차입금 차입, 유동성 대체)

현금흐름표 차입금 - 엑셀 실습

현금흐름표 외화차입금 - 엑셀 실습