감사보고서로 지분법평가 히스토리 파악하기(2)

감사보고서의 정보를 활용하여 지분법평가 히스토리를 파악하는 방법에 대해 알아보자!
예시 : 투자회사 - 에스케이어드밴스드 주식회사
피투자회사 - 울산피피 주식회사

 

<2020년 회계처리>

울산피피 2020년 감사보고서 자본변동표

울산피피의 자본변동표를 참고하면 2020년에 울산피피는 유상증자를 실시했다.

 

울산피피 2020년 감사보고서 주석

에스케이어드밴스드 2020년 감사보고서

에스케이어드밴스는 울산피피의 유상증자에 참여하였고,
주주현황을 참고하면 지분율에 변동이 있었다(불균등 유상증자).

 

에스케이어드밴스의 소유지분 변동
(2020.01.01 유상증자 가정)

취득전 순자산 : 2019.12.31 순자산 / 취득후 순자산 : 2020.01.01 순자산

지분율 증가
지분 증가분 : 50,95,484천 원
추가취득 금액 : 50,500,000천 원
차이금액인 7,516원은 투자차액으로 관리한다.

울산피피의 자본변동표를 참고하면 당기순손실로 순자산이 감소하였으므로
에스케이어드밴스드의 몫이 2,446,669천 원 (=4,893,348천 원 x 462,499주/925,000주) 감소하였다.

 

2020년 말 공동기업투자주식 잔액 = 89,068,243천 원
(2019년 말 41,014,912천 원
유상증자 취득 50,500,000천 원
지분법평가 -2,446,669천 원)

 

울산피피 2020년 순자산 = 178,113,899천 원
울산피피 순자산 x 지분율 49.9999% = 89,056,757천 원
에스케이어드밴스드의 투자차액 11,486천 원(=3,970천 원 + 7,516천 원)

※ 실제 에스케이어드밴스드의 2020년 감사보고서 상 기초 공동기업투자주식 잔액과 투자차액 금액 차이 있음

(유상증자 시점에 따른 당기순손익 반영 금액이 다른 것 유력)

2019.03.31 유상증자 가정 : 1~3월 당기순손익 x 지분율 49.9995% + 4~12월 당기순손익 x 지분율 49.9998%

2019.09.30 유상증자 가정 : 1~9월 당기순손익 x 지분율 49.9995% + 10~12월 당기순손익 x 지분율 49.9998%

 

 

<2021년 회계처리>

울산피피 2021년 감사보고서 자본변동표

울산피피의 자본변동표를 참고하면 2021년에 울산피피는 유상증자를 실시했다.

울산피피 2021년 감사보고서 주석

에스케이어드밴스드 2021년 감사보고서

에스케이어드밴스는 울산피피의 유상증자에 참여하였고,
주주현황을 참고하면 지분율에 변동이 있었다(불균등 유상증자).

 

에스케이어드밴스의 소유지분 변동
(2021.01.01 유상증자 가정)

취득전 순자산 : 2020.12.31 순자산 / 취득후 순자산 : 2021.01.01 순자산

지분율 증가
지분 증가분 : 10,898,343천 원
추가취득 금액 : 10,900,000천 원
차이금액인 1,657원은 투자차액으로 관리한다.

울산피피의 자본변동표를 참고하면 당기순손실로 순자산이 감소하였으므로
에스케이어드밴스드의 몫이 11,507,319천 원 (=23,014,682천 원 x 516,999주/1,034,000주) 감소하였다.

 

2021년 말 공동기업투자주식 잔액 = 88,460,924천 원
(2020년 말 89,068,243천 원
유상증자 취득 10,900,000천 원
지분법평가 -11,507,319천 원)

 

울산피피 2021년 순자산 = 176,895,905천 원
울산피피 순자산 x 지분율 49.99990% = 88,447,781천 원
에스케이어드밴스드의 투자차액 13,143천 원(=3,970천 원 + 7,516천 원 + 1,657천 원)

※ 실제 에스케이어드밴스드의 2021년 감사보고서 상 지분법평가 금액과 차이 있음

(공동기업의 재무제표를 일반기업회계기준에서 한국채택국제회계기준으로 전환한 것으로 추정됨)

 

 

감사보고서로 지분법평가 히스토리 파악하기(1)