감사보고서로 지분법평가 히스토리 파악하기(1)

감사보고서의 정보를 활용하여 지분법평가 히스토리를 파악하는 방법에 대해 알아보자!
예시 : 투자회사 - 에스케이어드밴스드 주식회사
피투자회사 - 울산피피 주식회사

 

<2018년 회계처리>

에스케이어드밴스드 2018년 감사보고서 주석

에스케이어드밴스드는 울산피피의 지분을 21,749,800천 원에 신규 취득하였다.

울산피피 2019년 감사보고서 자본변동표의 전기 금액

울산피피의 설립일 자본총계를 역산해 보면 2018년 주주현황을 추정할 수 있다.

43,500,000천 원 x 49.9995% = 21,749,800천 원
 

울산피피의 자본변동표를 참고하면 당기순손실로 순자산이 감소하였으므로
에스케이어드밴스드의 몫이 57,181천 원 (=114,363천 원 x 108,749주/217,500주) 감소하였다.
 
2018년 말 공동기업투자주식 잔액 = 21,692,619천 원
(= 21,749,800천 원 - 57,171천 원)
 
울산피피 2018년 순자산 = 43,385,637천 원
울산피피 순자산 x 지분율 49.9995% = 21,692,619천 원
 
 
<2019년 회계처리>

울산피피 2019년 감사보고서 자본변동표

울산피피의 자본변동표를 참고하면 2019년에 울산피피는 유상증자를 실시했다.

울산피피 2019년 감사보고서 주석

에스케이어드밴스드 2019년 감사보고서 주석

에스케이어드밴스는 울산피피의 유상증자에 참여하였고,
주주현황을 참고하면 지분율에 변동이 있었다(불균등 유상증자).

 
에스케이어드밴스의 소유지분 변동
(2019.01.01 유상증자 가정)

취득전 순자산 : 2018.12.31 순자산 / 취득후 순자산 : 2019.01.01 순자산

지분율 증가
지분 증가분 : 20,246,030천 원
추가취득 금액 : 20,250,000천 원
차이금액인 3,970원은 투자차액으로 관리한다.

울산피피의 자본변동표를 참고하면 당기순손실로 순자산이 감소하였으므로
에스케이어드밴스드의 몫이 927,707천 원 (=1,885,423천 원 x 209,999주/420,000주) 감소하였다.
 
2019년 말 공동기업투자주식 잔액 = 41,014,912천 원
(2018년 말 21,692,619천 원
유상증자 취득 20,250,000천 원
지분법평가 -927,707천 원)
 
울산피피 2019년 순자산 = 82,022,273천 원
울산피피 순자산 x 지분율 49.9998% = 41,010,941천 원
에스케이어드밴스드의 투자차액 3,970천 원
(천 단위로 단수차이 발생)

 
※ 실제 에스케이어드밴스드의 2019년 감사보고서 상 공동기업투자주식의 잔액과 차이가 있는데,

차이 원인은 다음의 사유일 수 있다.

 

1) 유상증자 시점에 따른 손익 반영

2019.03.31 유상증자 가정 : 1~3월 당기순손익 x 지분율 49.9995% + 4~12월 당기순손익 x 지분율 49.9998%

2019.09.30 유상증자 가정 : 1~9월 당기순손익 x 지분율 49.9995% + 10~12월 당기순손익 x 지분율 49.9998%
2) 공동기업의 가결산 재무제표로 지분법평가 수행
3) 공동기업의 재무제표 전환(일반기업회계기준→한국채택국제회계기준) 시 손익 차이
4) 내부거래미실현손익 반영 분

 

 

감사보고서로 지분법평가 히스토리 파악하기(2)