외화평가와 실현 회계처리

외화매출채권과 외화매입채무의 회계처리에 대해 알아보자!

 

<매출채권 인식>

2024년 12월 13일 외화 매출채권 USD 1,000을 인식하였다 (환율 1,431.50).

 

<매출채권 외화평가>

2024년 12월 31일 외화 자산에 대해 외화 평가를 진행하였다 (환율 1,470.00).

외화 채권 USD 1,000은 장부상 1,431,500원으로 기록되어 있지만

환율 변동으로 외화 채권에 대한 평가 금액은 1,470,000원이다.

 

<매출채권 외화평가>

2025년 1월 31일 외화 자산에 대해 외화 평가를 진행하였다 (환율 1,433.30).

외화 채권 USD 1,000은 장부상 1,470,000원으로 기록되어 있지만

환율 변동으로 외화 채권에 대한 평가 금액은 1,433,300원이다.

※ 매출채권 회수 시, 원화 금액 반제를 위해 차변의 마이너스로 입력하였음

 

<매출채권 회수>

(1) 외화평가 진행 후 회수 회계처리

2025년 2월 3일 외화 매출채권을 회수하였다 (환율 1,453원).

2025년 2월 3일 외화 자산에 대해 외화 평가를 진행하였다.

외화 채권 USD 1,000은 장부상 1,433,300원으로 기록되어 있지만

환율 변동으로 외화 채권에 대한 평가 금액은 1,453,000원이다.

 

(2) 결제 시점의 환율차이를 외환차손익으로 회계처리

그러나 실무적으로는 결제 시점에 외화평가를 진행하지 않고 외환차손익으로 구분하여 회계처리하고 있다.

 

 

<매입채무 인식>

2024년 12월 13일 외화 매입채무 USD 1,000을 인식하였다 (환율 1,431.50).

 

<매입채무 외화평가>

2024년 12월 31일 외화 부채에 대해 외화 평가를 진행하였다 (환율 1,470.00).

외화 부채 USD 1,000은 장부상 1,431,500원으로 기록되어 있지만

환율 변동으로 외화 부채에 대한 평가 금액은 1,470,000원이다.

 

<매입채무 외화평가>

2025년 1월 31일 외화 부채에 대해 외화 평가를 진행하였다 (환율 1,433.30).

외화 부채 USD 1,000은 장부상 1,470,000원으로 기록되어 있지만

환율 변동으로 외화 부채에 대한 평가 금액은 1,433,300원이다.

※ 매입채무 결제 시, 원화 금액 반제를 위해 대변의 마이너스로 입력하였음

 

<매입채무 결제>

(1) 외화평가 진행 후 지급 회계처리

2025년 2월 3일 외화 매입채무를 결제하였다 (환율 1,453원).

2025년 2월 3일 외화 부채에 대해 외화 평가를 진행하였다.

외화 부채 USD 1,000은 장부상 1,433,300원으로 기록되어 있지만

환율 변동으로 외화 부채에 대한 평가 금액은 1,453,000원이다.

 

(2) 결제 시점의 환율차이를 외환차손익으로 회계처리

그러나 실무적으로는 결제 시점에 외화평가를 진행하지 않고 외환차손익으로 구분하여 회계처리하고 있다.

 

[K-IFRS 제1021 환율변동효과 문단 28 ~ 29]

화폐성항목의 결제시점에 생기는 외환차이 또는 화폐성항목의 환산에 사용한 환율이 회계기간 중 최초로 인식한 시점이나 전기의 재무제표 환산시점의 환율과 다르기 때문에 생기는 외환차이는 그 외환차이가 생기는 회계기간의 손익으로 인식한다. 다만 문단 32에서 설명하는 별도의 자본항목으로 분류하는 외환차이에는 이를 적용하지 아니한다.

 

외화거래에서 화폐성항목이 생기고 거래일과 결제일의 환율이 변동된 경우에 외환차이가 나타난다. 거래가 발생한 회계기간에 결제되는 경우에는 모든 외환차이를 그 회계기간에 인식한다. 그러나 거래가 후속 회계기간에 결제되는 경우에는 각 회계기간의 환율변동에 따른 외환차이를 결제일까지 각 회계기간에 인식한다.

 

[K-IFRS 제1021 환율변동효과 문단 16 화폐성항목]

화폐성항목의 본질적 특징은 확정되었거나 결정가능한 화폐단위의 수량으로 받을 권리나 지급할 의무라는 것이다. 예를 들어, 현금으로 지급하는 연금과 그 밖의 종업원급여, 현금으로 상환하는 충당부채, 리스부채, 부채로 인식하는 현금배당 등이 화폐성항목에 속한다. 또 수량이 확정되지 않은 기업 자신의 지분상품이나 금액이 확정되지 않은 자산을 받거나 주기로 한 계약의 공정가치가 화폐단위로 확정되었거나 결정 가능하다면 이러한 계약도 화폐성항목에 속한다. 반면에 비화폐성항목의 본질적 특징은 확정되었거나 결정 가능한 화폐단위의 수량으로 받을 권리나 지급할 의무가 없다는 것이다. 예를 들면 재화와 용역에 대한 선급금, 영업권, 무형자산, 재고자산, 유형자산, 사용권자산, 비화폐성 자산을 인도하여 상환하는 충당부채 등이 비화폐성항목에 속한다.