현금흐름표 - 매출채권 (외화매출채권)

외화 매출채권을 평가한 경우의 회계처리를 현금흐름표에 반영해 보자!

 

<1차 연도 회계처리>

<2차 연도 회계처리>

상품 매입으로 현금 150,000원을 지급하였고, 외상으로 매출하여 기말 현금은 4,850,000원이 되었다.

회사는 상품을 수출하여 USD 136 (환율 1,250)의 매출을 인식하였고,

매출채권은 회수하지 못했다.

<기말 외화평가>

매출채권 인식 당시에는 환율이 1,250원이었지만 기말에는 1,267원으로 올랐다.

매출채권의 가치가 170,000원에서 172,312원으로 회수할 채권의 가치가 상승했다.

(회사 입장에서는 받을 돈이 늘어났으므로 이익임)

즉, 외화 매출채권을 12월 말 기말환율로 평가하여 외화환산이익을 기표했다.

당기순이익 = 상품 판매로 인한 이익 + 외화환산이익이지만

회사는 영업활동으로 인한 현금 유출입은 없다.

따라서 현금흐름을 파악하기 위해서는 당기순이익에서 현금 유입이 없었던 외화환산이익을 차감해 준다.

영업활동현금흐름 변동 없음

 

cf. 외환차손익과의 비교

매출채권을 회수한 날의 환율이 1,267원이라면

현금은 172,312원 (=USD 136 x 1,267원) 유입되므로

외환차익 2,312원은 현금의 유입이 반영된 수익이다 (현금 유입이 손익계산서에 반영됨).

 

외환차손익은 현금의 유출입이 있는 수익, 비용이지만

외화환산손익은 현금의 유출입이 없는 수익, 비용이다!

 

현금흐름표 매출채권 - 엑셀 실습

현금흐름표 매출채권 - 엑셀 실습