현금흐름표란 - 현금흐름표 기초 (쉽게 이해하기)

[K-IFRS 제1007호 현금흐름표] 현금흐름표의 의미에 대해 알아보자.

 

현금흐름표를 통해 일정기간 동안의 현금 및 현금성자산의 변동을

영업활동, 투자활동, 재무활동으로 분류하여 파악할 수 있다.

 

영업활동 : 제품의 생산과 판매활동 / 상품과 용역의 구매와 판매활동 및 관리활동

투자활동 : 유/무형자산, 금융상품의 취득과 처분활동 등

재무활동 : 자본과 차입금의 조달, 상환활동 등

 

<현금흐름표의 기본 구조>

 

영업활동현금흐름 + 투자활동현금흐름 + 재무활동현금흐름 = 현금의 증감

현금의 증감 = 기말의 현금 - 기초의 현금

<자본금의 수령>

주주로부터 자본금을 납입받은 경우, 현금이 5,000,000원 증가한다.

기말 현금 5,000,000원의 증가는 자본금 수령으로 인한 것이다 (재무활동현금흐름).

 

<상품의 매입>

상품 매입하고 현금 150,000원을 지급하였다.

이로 인해 기말 현금은 4,850,000원이 되었다.

현금 150,000원의 감소는 재고자산의 증가로 인한 것이다 (영업활동현금흐름).

 

<재고자산의 판매>

150,000원의 상품을 고객에게 170,000원에 외상으로 판매하였다.

현금의 유출입은 없다.

상품의 판매로 당기순이익 20,000원을 기록하였지만, 현금이 20,000원 증가한 것은 아니다 (외상판매).

 

손익계산서 상 회사의 이익 20,000원에서

외상으로 판매하여 현금이 170,000원 유입되지 못했다 (현금의 감소).

영업활동으로 인한 현금흐름 △150,000원

 

손익계산서 상 당기순이익 ≠ 현금의 증가

(손익계산서 상 당기순이익이 회사가 벌어들인 돈이라고 할 수 없다.)

 

<매출채권의 회수>

고객으로부터 매출채권을 회수하여 현금 170,000원을 수령했다.

이로 인해 기말 현금은 5,020,000원이 되었다.

상품 판매 대금 170,000원을 수령하면서 회사가 벌어들인 현금은 당기순이익과 일치한다.

(상품 150,000원을 170,000원에 판매함)

 

<유형자산의 취득>

회사는 영업활동을 위해 유형자산을 1,500,000원에 취득했다.

이로 인해 기말 현금은 3,520,000원이 되었다.

기말 현금 1,500,000원의 감소는 유형자산의 취득으로 인한 것이다 (투자활동현금흐름).

 

이렇게 현금흐름표는 일정기간 동안의 현금의 증감을 영업/투자/재무활동으로 표시한다.

손익계산서와는 다르게 실제 현금의 증감을 파악할 수 있다.

 

현금흐름표 CF정산표 - 엑셀 실습

현금흐름표 CF정산표 - 엑셀 실습