현금흐름표 CF정산표

현금흐름표 정산표를 활용하여 현금흐름표를 작성해 보자.

현금흐름표 정산표란 재무상태표의 각 계정의 증감을

영업/투자/재무활동으로 구분하여 현금의 증감을 표시하는 것이다.

예시) 매출채권이 증가했다면 현금은 감소 효과 (자산의 증가는 현금의 감소 효과)

- 현금으로 판매하지 않고, 외상으로 판매했기 때문

매입채무가 증가했다면 현금은 증가 효과 (부채 및 자본의 증가는 현금의 증가 효과)

- 현금으로 구입하지 않고, 외상으로 구입했기 때문

매출채권이 170,000원 증가한 것은 현금의 감소 효과이므로 -170,000원에 대해 현금의 증감을 표시한다.

(자산의 증감에 대한 검증식은 반대부호임)

자본금이 5,000,000원 증가한 것은 현금의 증가 효과이므로 5,000,000원에 대해 현금의 증감을 표시한다.

엑셀 파일을 다운로드하여 현금흐름표를 작성해 보자 (위 관련 전표 참고)!

현금흐름표 정산표(실습).xlsx

(정답)

관련 전표를 참고하면

현금으로 회수하지 못한 매출채권 170,000원의 증가는 현금의 감소 효과이고,

판매하지 못한 상품의 재고 150,000원은 현금의 감소 효과이므로

매출채권의 증가와 재고자산의 증가는 영업활동으로 인한 현금의 감소 효과이다.

유형자산을 취득하면서 1,500,000원의 현금 유출이 있었고,

유형자산의 취득과 처분은 투자활동으로 현금흐름을 표시한다.

자본금을 수령하면서 5,000,000원의 현금 유입이 있었고,

자본금의 변동은 재무활동으로 현금흐름을 표시한다.

현금흐름표 간접법은 당기순이익에서 시작하므로 당기순이익을 영업활동의 증감에 표시한다.

현금흐름표 정산표가 완성되었으면 현금흐름표 양식으로 옮겨보자.

<영업활동현금흐름>

당기순이익 + 현금 유출이 없는 비용 - 현금 유입이 없는 수익 + 자산, 부채 증감

20,000원 + 0원 - 0원 - 320,000원 = (-) 300,000원

<투자활동현금흐름>

투자활동으로 인한 현금 유입 - 투자활동으로 인한 현금 유출

0원 - 1,500,000원 = (-) 1,500,000원

<재무활동현금흐름>

재무활동으로 인한 현금 유입 - 재무활동으로 인한 현금 유출

5,000,000원 - 0원 = 5,000,000원

<현금흐름표 검증>

기초 및 기말 현금및현금성자산 금액은 재무상태표에서 가져오므로

현금흐름표 정산표를 이용해 작성한 현금및현금성자산의 증감 금액과

기말 - 기초 현금및현금성자산 금액이 일치하는지 확인한다!

[K-IFRS 제1007호 현금흐름표] 현금흐름표의 의미에 대해 알아보자. 현금흐름표를 통해 일정기간 동안의 현금 및 현금성자산의 변동을 영업활동, 투자활동, 재무활동으로 분류하여 파악할 수 있다.

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